Para quienes nos encontramos en frontera es común que las operaciones celebradas entre personas morales y personas físicas sean pactadas en dólares americanos. Desde el precio de renta de bienes inmuebles, precio de venta de productos, hasta el pago de algunos servicios.
Estamos acostumbrados a convivir con conceptos como; tipos de cambio, revaluaciones cambiarias, uso de cuentas complementarias, utilidad o pérdida cambiaria, entre otros. Conceptos que para quienes no los utilizan con frecuencia pueden ser confusos y de difícil aplicación.
La implementación del Complemento de para recepción de Pagos (CDP) también conocido como Recibo Electrónico de Pago (REP) pone en escena un nuevo elemento para quienes manejan este tipo de operaciones, por lo que es importante dar un repaso de lo que establece la Guía de llenado en la materia.
Es importante tener claro que, si bien las explicaciones realizadas la Guía de llenado publicada por el SAT no sustituyen a las disposiciones fiscales legales o reglamentarias vigentes, en la misma se explica la forma correcta de llenar y expedir un CFDI por lo que es recomendable atender los criterios que en ella se indican.
Emisión de facturas en dólares y pago con pesos mexicanos.
El siguiente ejemplo lo obtuvimos de la Guía de llenado a que hicimos referencia en párrafos anteriores, a fin de considerar los parámetros establecidos en la misma. Modificamos fechas y cantidades solo para fines de ilustrativos.
Planteamiento
La empresa “CFDI con CDP, S.A. de C.V.”, el 01 de agosto de 2018 vende y entrega una maquinaria con un valor de $100,000.00 más IVA y pacta con su cliente que le realice el pago el 01 de septiembre de 2018.
El 01 de septiembre de 2018 el cliente realiza el pago de la factura con una transferencia electrónica de fondos por un monto de $ 2,218,592.80 de pesos con un tipo de cambio de 19.1258 pesos por dólar, lo cual equivale a los 100,000.00 USD más IVA que debía.
Emisión de factura electrónica
1. Emisión de la factura electrónica por el valor total de la operación.
El 01 de agosto se emite la factura por el valor total de la operación, con las siguientes características:
- Forma de pago: 99 Por definir
- Método de pago: PPD Pago en parcialidades o diferido
- Tipo de comprobante: I Ingreso
- Moneda: USD
- Base: 100,000.00
- Impuesto: 002
- Tipo factor: Tasa
- Tipo tasa: 0.16
- Importe: 16,000.00
2. Emisión de factura electrónica tipo pago (CDP o REP).
El 10 de septiembre de 2018 el cliente realiza el pago de la factura con una transferencia electrónica de fondos por un monto de $ 2,218,592.80 con un tipo de cambio de 19.1258 pesos por dólar, lo cual equivale a los 100,000.00 USD más IVA que debía, con las siguientes características:
- Tipo de comprobante: P Pago
- Moneda: XXX
- Uso del CFDI: P 01 Por definir
- Forma de pago: 03 Transferencia electrónica de fondos
- Monto: $2,218,592.80
- Moneda de pago: MXN
- Moneda de dcto relacionado: USD
- Tipo de cambio relacionado: 0.052285
- Método de pago dcto relacionado: PPD Pago en parcialidades o diferido
- Numero de parcialidad: 1
- Importe del saldo anterior: $116,000.00
- Imp Pagado: $116,000.00
Notas importantes:
- Los datos arriba indicados se deben incluir la sección relativa al complemento de pagos del CFDI, ya que en el campo de subtotal, impuestos y total del CFDI el monto será de 0.00.
- El valor que se registra en el campo “Tipo de cambio relacionado” debe ser el número de unidades de la moneda del documento relacionado (es decir la factura de ingreso original, en este caso dólares) que equivalen a una unidad de la moneda de pago (en este caso pesos), para este ejemplo es el número de dólares que equivalen a un peso. Para este caso se realiza la siguiente operación 1/19.1258=0.052285.
Esta factura deberá relacionarse con el CFDI que ampara el valor total de la operación.
El ejemplo anterior ayudará a entender los casos más comunes de emisión de CFDI con CDP, sin embargo, es probable que en el día a día las operaciones celebradas entre contribuyentes tengan escenarios diferentes al planteado, por lo que habrá que analizar caso por caso el procedimiento correcto para la elaboración de la factura electrónica.
C.P. y M.I. Angel Morales
