Aviso de socios residentes en el extranjero

En los últimos días se ha generado confusión respecto de la siguiente interrogante; ¿La presentación del aviso a que hace referencia el apartado B fracción VI del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación [CFF], es decir, el aviso de cambio de socios o accionistas sustituye a la Forma Oficial 96 relativa a relación de socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero de personas morales residentes en México que optan por no inscribirse en el RFC?. La respuesta NO, se trata de avisos completamente diferentes e incluso de obligaciones distintas al RFC.

El aviso de cambio de socios o accionistas derivo de una reforma reciente [diciembre del 2019], mientras que el aviso a que refiere la Forma Oficial 96 tiene ya varios años de existencia. Para mas información del aviso de cambio de socios o accionistas sugerimos visite nuestro blog: http://samocg.com/aviso-de-actualizacion-de-socios-y-accionistas/. En este caso hablaremos un poco mas respecto del aviso de socios residentes en el extranjero.

El fundamento para la presentación de este aviso se encuentra en el apartado A último párrafo del artículo 27 del CFF que indica lo siguiente:

[quote style=”style-1″]No son sujetos obligados en términos del presente artículo, los socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales residentes en México, así como los asociados residentes en el extranjero de asociaciones en participación, siempre que la persona moral o el asociante, residentes en México, presente ante las autoridades fiscales dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relación de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero, en la que se indique su domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal.[/quote]

Como se puede apreciar en este caso también la obligación es de la persona moral residente en México siempre que el socio o accionista extranjero opte por no inscribirse al RFC.

El trámite deberá presentarse a través de la pagina del SAT descargando y completando la Forma Oficial 96 “Relación de Socios, Accionistas o Asociados Residentes en el Extranjero”, de personas morales residentes en México, que optan por no inscribirse en el RFC.

Características del trámite:

Se presenta dentro de los tres primeros meses inmediatos siguientes al cierre de cada ejercicio.
El único requisito es adjuntar la Forma Oficial 96 con los datos requeridos.
Derivado de su presentación el SAT no llevará a cabo inspección o verificación alguna para emitir la resolución del trámite.
Al finalizar el tramite se obtiene acuse de recibo.

Es importante tener claro que el envío de esta relación de socios o accionistas es anual, por lo que habrá que tenerlo presente para ejercicios futuros y que no está relacionado con el nuevo aviso de modificación de socios.

C.P. y M.I. Angel Morales